Cet article ana lyse la capacité d’adaptation de l’auditeur légal à l’environnement PGI de la moyenne entreprise. L’étude empirique souligne qu’ il existe une évolution variable dans leurs pratiques et montre une relative hétérogénéité de leurs raisonnements, ce qui semble mettre en échec l’hypothèse du comportement identique des auditeurs.